房企隐匿收入逃避纳税,如何将“死数据”变成“活证据”?
本案是一起典型的房产企业隐匿收入逃避纳税案件。
案件核查过程中,检查人员在企业人去楼空、无账可查的情况下,根据房产开发企业运营特点,充分利用协税护税网络,通过大力开展外围调查,深挖第三方涉税信息,最终取得了涉案企业翔实的销售数据和隐匿收入的铁证,查清了企业逃避纳税的违法事实。案件为类似行业企业的检查提供了范例,也给税务机关加强房地产行业税收日常监管提供了新思路。
找回“消失”的信息
蹊跷的“零申报”企业
另辟蹊径解悬疑
税务执法文书无法送达,检查人员也无法依常规程序开展调账核查,案件核查一开始即受阻,怎么办?
检查组分析情况后认为,房地产企业开发经营房产项目时,通常会与自然资源和规划局、住房与城乡建设局等部门有联系,需取得上述相关部门颁发的证照才能正常完成项目开发运作。因此,检查组及时调整案件调查思路,决定另辟蹊径,从第三方涉税信息核查入手,核实该企业收入和申报信息真实度。【点击学习:房企售磬后人员失联未申报纳税,证据链如何找到的?】
检查人员按照计划,分别对住建部门、房管部门、水电等能源供应部门实施外围核查。
——到企业开发的H家园商住项目所在地自然资源和规划局,核实H家园商住项目的《土地使用证》和《建设工程规划许可证》的具体情况。经核查,该房地产项目的规划建筑总面积为1.29万平方米。
——赴住房和城乡建设局,取得了该房产建设项目的《建筑工程施工许可证》《湖北省商品房预售许可证》和《房屋测绘分层平面图》,以及《网签备案清册》等纸质文件和资料,确定了项目实际建设面积、网签备案金额及面积等相关涉税信息。
——检查人员赴物业公司、供电公司、天然气公司外调,取得了H家园商住楼项目136户业主《已领钥匙登记明细表》、2018年《已交物业费住户名单》、2018年分户《用电信息表》及已开通天然气的72户《用气明细表》等资料。
综合建设、房产等部门的外部调查结果,检查人员了解到涉案企业开发项目的实际建筑面积为1.9万平方米,共22层。其中:1层~5层为商业用房,共6135.26平方米;住宅用房为6层~22层(每层8套,共136套)。
为进一步夯实证据链条,检查人员对H家园商住楼项目部分业主进行调查。根据《网签备案清册》中商业用房的销售信息,与该项目底商购买者王某、刘某、某银行等几户业主取得联系。经调查,他们均在项目开盘后即与S房地产公司签订了购销合同,并已按照合同约定支付了购房款,这些受调业主还提供了购销合同及付款凭据复印件。
随后,检查人员依法查询了S房地产公司5个银行账户的交易流水清单。通过对比发现,该公司账户曾收到名目为销售款的资金3280.91万元,但这些款项到账后迅速被转至法定代表人徐某个人账户,以及名为代某、刘某某的账户,经查,代某、刘某某均为徐某亲戚。
检查人员随即对徐某等3人的个人账户进行追查,在对比前期核查取得的业主名录等信息后,检查人员发现,该项目业主共向这3个私人账户汇入购房款5766.05万元。
核查结果显示,该企业取得房产预售许可证后,截至检查人员核查时,已完成项目第1层、第2层和第4层商业用房,以及136套住宅用房的销售,共取得销售收入9046.96万元。【点击学习:收益所得被没收未申报纳税,是否构成偷税?】
残账难掩罪责
在外调核查该公司相关经营情况的过程中,检查组得知,该企业法定代表人徐某因涉嫌参与黑社会性质违法活动,已被公安机关羁押,S房地产公司账簿等相关凭证也已被公安机关扣押和封存。
检查人员迅速与公安机关取得联系,到拘留所依法向当事人徐某送达《税务检查通知书》《检查事项告知书》等税务文书。随后,检查组立即按照法定程序,调取了公安机关扣押的该公司账簿实施检查,发现公安机关扣押的该公司相关凭证和账本中,涉及H家园商住楼项目的财务资料仅有2016年、2017年两个年度,并且只有部分账目资料,企业总账、分类明细账以及记账凭证均缺失,2018年以后年度,企业没有任何账务资料。
检查组整合第三方调查所取得的所有证据资料和信息,对涉案企业法定代表人徐某依法进行了询问。看着检查人员出示的翔实的房产面积、销售信息、业主情况,甚至项目用电、用气等证据资料,徐某惊讶不已,最终承认了H家园商住楼项目开发销售过程中,隐匿收入逃避纳税的违法行为,并表示愿意配合税务机关的税收检查活动。
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